Perukirja ja perintövero – veroasiakirjana
Perukirja mielletään usein pelkäksi luetteloksi kuolinpesän osakkaista ja omaisuudesta. Se on kuitenkin myös veroasiakirja: sen tietojen perusteella Verohallinto määrää mahdollisen perintöveron. Tämä opas selittää, mitä perukirjan veroasiakirjaluonne tarkoittaa käytännössä ja miten asiakirja toimitetaan veroviranomaiselle.
Perukirja on sekä osakasluettelo että veroasiakirja
Perukirjalla on kaksi roolia:
- Osakasluettelo – se osoittaa, ketkä ovat kuolinpesän osakkaita.
- Veroasiakirja – siihen kootut varat ja velat muodostavat pohjan perintöverotukselle.
Juuri veroasiakirjan luonteen vuoksi perukirjan tietojen on oltava huolellisesti ja totuudenmukaisesti koottuja. Pesän ilmoittaja vakuuttaa antamansa tiedot oikeiksi, ja uskotut miehet arvioivat omaisuuden.
Tiesitkö?
Perukirjaan merkitään varat ja velat kuolinpäivän mukaan. Tämä on tärkeää, koska perintöverotus perustuu pesän tilanteeseen kuolinhetkellä, ei myöhempään arvonmuutokseen.
Miten perukirja toimitetaan Verohallinnolle
Kun perukirja on laadittu ja allekirjoitettu perunkirjoitustilaisuudessa, se on toimitettava Verohallinnolle. Toimittamiselle on oma menettelynsä ja määräaikansa.
Perukirja on annettava Verohallinnolle kuukauden kuluessa perunkirjoituksesta – näin säädetään perintö- ja lahjaverolain 29 §:ssä. Toimittaminen tapahtuu nykyisin sähköisesti OmaVerossa tai postitse, ja samasta perukirjasta riittää yksi kappale; voimassa olevan menettelyn ja tarvittavat liitteet voi tarkistaa Verohallinnon perunkirjoitusta ja perukirjaa koskevalta sivulta.
Kokoa perukirjan varat ja velat selkeästi – asiakirja laskee jäämistön yhteenvedon puolestasi.
Aloita perukirjaKuka maksaa perintöveron
Perintöveron maksavat perinnön tai testamenttilahjan saajat, kukin omasta osuudestaan, ja veron määrää Verohallinto juuri perukirjan tietojen perusteella. Verovapaan rajan, veroluokat, vähennykset ja veron maksamisen käymme läpi omassa oppaassaan: perintövero – raja, veroluokat ja maksaminen.
Perukirja ei laske perintöveroa
Ohjattu palvelu kokoaa perukirjan varat ja velat ja laskee niiden erotuksena jäämistön yhteenvedon. Se ei laske perintöveroa – veron määrää Verohallinto perukirjan tietojen perusteella. Verotus perustuu perukirjaan koottuihin varoihin ja velkoihin kuolinpäivän mukaan. Jos haluat itse kokeilla, mihin asteikko päätyy omilla luvuillasi, voit käyttää perintöverolaskuria.
Miksi huolellisuus kannattaa
Koska perukirja on veroasiakirja, sen tietojen tarkkuus ja täydellisyys ovat tärkeitä. Puutteelliset tai virheelliset tiedot voivat johtaa korjaustarpeeseen myöhemmin. Selkeästi ja huolellisesti koottu perukirja, jossa varat ja velat on yksilöity kuolinpäivän mukaan, helpottaa sekä verotusta että pesän myöhempää hoitoa.
Jos perunkirjoituksen jälkeen ilmaantuu uusia varoja tai velkoja, on perintökaaren 20 luvun 10 §:n mukaan kuukauden kuluessa laadittava täydennys- tai oikaisukirja samassa järjestyksessä kuin perukirja, ja se on annettava Verohallinnolle kuukauden kuluessa laatimisesta. Verohallinto voi myös kehottaa täydentämään puutteellista perukirjaa, toimittaa verotuksen arvioimalla ja määrätä veronkorotuksen. Pesän ilmoittaja vakuuttaa perukirjassa tiedot oikeiksi valaehtoisesti, ja tahallinen väärien tietojen antaminen voi johtaa rikosoikeudelliseen vastuuseen.
Perukirja on myös perinnönjaon perusta: kun pesä on inventoitu ja verotus hoidettu, omaisuus voidaan myöhemmin jakaa osakkaiden kesken. Perinnönjako on oma kokonaisuutensa, joka tehdään perukirjan jälkeen – sen kulun käymme läpi oppaassa näin perinnönjako etenee, ja itse jakokirjan voit koota perinnönjakopalvelussa.
Yhteenveto
Perukirja ei ole vain luettelo, vaan myös veroasiakirja, joka toimitetaan Verohallinnolle ja jonka perusteella mahdollinen perintövero määrätään. Ohjattu palvelu auttaa kokoamaan pesän varat ja velat selkeästi, jotta veroasiakirjan pohja on kunnossa – itse veron määrää aina Verohallinto.
Lähteet ja lisätiedot
- Perintö- ja lahjaverolaki (378/1940), Finlex – veroluokat ja vähennykset (11–12 §), verovapaa alaraja (13 §), pesän ilmoittajan velvollisuus antaa perukirja (26 §) ja sen antaminen Verohallinnolle kuukauden kuluessa perunkirjoituksesta (29 §).
- Perintöverolaskuri, Verohallinto – verovapaa alaraja ja arvio veron määrästä omilla luvuilla.
- Perunkirjoitus ja perukirja, Verohallinto – perukirjan toimittaminen ja tarvittavat liitteet.
- Perintökaari (40/1965), Finlex – varojen ja velkojen merkitseminen kuolinhetken mukaan (20 luvun 4 §) sekä täydennys- ja oikaisukirja (20 luvun 10 §).
Sitova ei laske perintöveroa eikä anna verotusta koskevaa neuvontaa. Veron määrää aina Verohallinto. Omilla luvuillasi voit kokeilla asteikkoa perintöverolaskurilla.
Usein kysytyt kysymykset
Alla vastauksia perukirjan ja perintöveron suhdetta koskeviin yleisimpiin kysymyksiin.